Übersicht aller Steuerklassen

Das deutsche Steuersystem unterscheidet auch ab 2025 sechs verschiedene Lohnsteuerklassen, die sich jeweils an der Familiensituation und teilweise an der Einkommenshöhe des Steuerzahlers orientieren:

• Steuerklasse 1: ledige, verwitwete oder getrennte/geschiedene Steuerzahler
• Steuerklasse 2: alleinerziehende Steuerzahler mit Anspruch auf den Entlastungsbetrag
• Steuerklasse 3: (ab 2025 entfällt, ersetzt durch Steuerklasse 4 mit Faktor)
• Steuerklasse 4: verheiratete Steuerzahler (mit oder ohne Faktorverfahren, das eine gerechte Steuerverteilung ermöglicht)
• Steuerklasse 5: (ab 2025 entfällt, ersetzt durch Steuerklasse 4 mit Faktor)
• Steuerklasse 6: Steuerzahler mit Zweit- und Nebenjob (unabhängig vom Familienstand)

Sie sind sich unsicher, welcher Steuerklasse Sie angehören oder welche besonders vorteilhaft für Sie ist? Hier empfehlen wir Ihnen, das Gespräch mit einem Steuerberater bzw. einer Person mit steuerlichen Fachkenntnissen zu suchen.

Steuerklasse 1

In Steuerklasse 1 befinden sich alle unverheirateten Personen, die nicht alleinerziehend sind, also ledige, geschiedene oder verheiratete Arbeitnehmer, die in einer dauerhaften Trennung leben. Ausländische Arbeitnehmer, deren Ehepartner in einem Nicht-EU-Staat wohnen, werden ebenfalls in diese Steuerklasse eingeteilt, ebenso ein Arbeitnehmer, der in Deutschland Einkommen erzielt, aber dauerhaft im Ausland lebt.

Aufgrund der höheren Abzüge durch den geringeren Freibetrag gilt die Steuerklasse 1 im Vergleich zu den anderen Steuerklassen als eine der ungünstigeren für Arbeitnehmer. Zudem können sie in dieser keine Entlastungsfreibeträge nutzen, wie es in Steuerklasse 2 möglich ist.

Steuerklasse 2

Diese Steuerklasse ist Alleinerziehenden vorbehalten. Es muss mindestens ein minderjähriges Kind im Haushalt des Steuerzahlers leben, für das Kindergeld oder der Kinderfreibetrag genutzt werden kann. Darüber hinaus darf keine weitere volljährige Person im Haushalt leben, die als Erziehungsberechtigter gilt. Nur unter diesen Bedingungen kann die Steuerklasse 2 beim Finanzamt beantragt werden. Auch wenn das Kind volljährig wird, kann die alleinerziehende Person noch in dieser Steuerklasse bleiben, sofern weiterhin Kindergeld bezogen oder der Kinderfreibetrag genutzt wird (beispielsweise, wenn das Kind eine Ausbildung macht).

Im Vergleich zu anderen Steuerklassen ist die Steuerlast in Steuerklasse 2 geringer, das heißt, Alleinerziehende können ein höheres Nettogehalt erhalten.

Eine Steuerklassenkombination ist für Ehepaare und gleichgeschlechtliche Lebensgemeinschaften möglich und bedarf immer einer individuellen Betrachtung, da die richtige Kombination von den persönlichen Faktoren abhängt. Im Gegensatz zu Ledigen können Verheiratete die Lohnsteuerklasse selbst wählen und so bei geschickter Kombination und Zusammenveranlagung mehr Nettogehalt bekommen. Darüber hinaus können Sie das Arbeitslosen-, Kranken-, Erziehungs- und Mutterschaftsgeld erhöhen (unter Einhaltung bestimmter Fristen).

Ehepaare und gleichgeschlechtliche Lebenspartnerschaften werden nach ihrer Eheschließung bzw. Eintragung der Lebenspartnerschaft automatisch in die Steuerklassenkombination 4/4 eingeteilt. Diese Kombination ist in der Regel am sinnvollsten, solange beide Partner ein gleich hohes Gehalt beziehen.

Seit Januar 2025 sollte die Kombination der Steuerklassen 4 und 4 mit Faktor gewählt werden. Das Faktorverfahren wurde eingeführt, um die Lohnsteuerlasten zwischen beiden Partnern gerechter zu verteilen. Wir weisen jedoch ausdrücklich darauf hin, dass in diesem Fall die Abgabe einer Steuererklärung verpflichtend ist.

Um von den steuerlichen Vorteilen als Paar optimal profitieren zu können, ist es seit dem Jahre 2020 möglich, die Steuerklassen mehrmals im Jahr zu ändern. Der entsprechende Antrag muss jedoch bis spätestens 30.11. des laufenden Jahres beim Finanzamt vorliegen.

Faktorverfahren

Erachtet ein Paar die Steuerklassenkombination 4/4 nicht als optimal für ihre Einkommen geeignet, bietet das Faktorverfahren der Kombination 4/4 eine Alternative. Beide Partner befinden sich demnach in der Steuerklasse 4 – diese ist mit einem zusätzlichen Faktor versehen, der vom Finanzamt anhand der jährlichen Bruttoverdienste beider Partner ermittelt wird.

In dem Faktorverfahren steht jedem der beiden Partner der Grundfreibetrag und ggf. der Kinderfreibetrag zu. Ein Ausgleich zum Jahresende ist in diesem Zusammenhang nicht notwendig. Parallel dazu ist die Differenz zwischen Lohnsteuerabzug im Laufe des Jahres und Steuerschuld am Jahresende besonders niedrig. Daher erwarten die Steuerzahler innerhalb dieser Kombination keine hohe Nachzahlung, eine Rückzahlung vom Finanzamt fällt dabei aber auch sehr gering aus (Ausnahme: Das Paar kann größere Posten absetzen). Die abgezogene Lohnsteuer wird darüber hinaus durch einen Faktor gemindert, der kleiner als 1 ist und vom Finanzamt immer individuell berechnet wird.

Um das Faktorverfahren in Anspruch nehmen zu können, muss das Paar gemeinsam einen Antrag beim Finanzamt stellen und dabei die voraussichtlichen Arbeitslöhne des Kalenderjahres angeben. Das Faktorverfahren gilt dann für zwei Jahre – danach muss es neu beantragt werden. Zudem ist die Abgabe einer Steuererklärung erforderlich.

Im Falle, das Paar will die Beziehung bzw. Ehe beenden und sie leben dauernd getrennt, müssen beide generell in die Steuerklasse 1. Bis zum Ende des Trennungsjahres können jedoch beide noch in ihrer jeweiligen Steuerklasse verbleiben. Dabei ist es unerlässlich, ob die Trennung am 01.01. oder am 31.12. erfolgte. Ab dem 01.01. des Folgejahres werden beide in die Steuerklasse 1 eingeteilt.

Lebt noch ein minderjähriges Kind in einem der Haushalte, dann gilt die Steuerklasse 2 für denjenigen, bei dem das Kind gemeldet ist.

Es ist gesetzlich ab dem Zeitpunkt der Trennung erlaubt, dass sich beide Steuerzahler im Trennungsjahr noch zusammen veranlagen lassen, wenn es der eine Partner verlangt und dem anderen den daraus entstehenden Steuernachteil ersetzt. Oftmals lässt sich eine einvernehmliche Zusammenveranlagung besonders bei Trennungen nicht realisieren, sodass nur die Einzelveranlagung bleibt.

Im Falle eines Versöhnungsversuchs, das heißt, das Paar lebt wieder zusammen und nicht mehr dauernd getrennt, kann das Ehepaar dies dem Finanzamt mitteilen und eine Zusammenveranlagung bei der nächsten Steuererklärung vornehmen.

Bringen alle Versöhnungsversuche nichts und es kommt bei dem Ehepaar schließlich zu einer Scheidung, erfolgt auch die steuerliche Trennung. Zu erwartende Steuerrückerstattungen werden dann auf beide verteilt, abhängig davon, wie viele Steuern jeder innerhalb des Steuerjahres abgeführt hat.

[Autor: LB]