Sonderausgaben absetzen in der Steuererklärung

Sonderausgaben können nicht an einer Stelle in Ihrer Einkommensteuererklärung angegeben werden, sondern müssen entsprechend der Zugehörigkeit in die jeweiligen Anlagen-Vordrucke eingetragen werden.

Vorsorgeaufwendungen

Es wird zwischen 2 Bereichen der Vorsorgeaufwendungen unterschieden: zum einen die Basisversorgung bzw. Altersvorsorgeaufwendungen, zum anderen sonstige Vorsorgeaufwendungen.

Aufwendungen zur Basisversorgung bzw. Altersvorsorgeaufwendungen können als Sonderausgaben steuerlich geltend gemacht werden. Ehepaare und zusammenveranlagte Partner profitieren davon, dass für sie bei Zusammenveranlagung der doppelte Höchstbetrag gilt. Dabei kommt es nicht darauf an, wer von beiden die Altersvorsorgebeiträge bezahlt hat. Rentenversicherungspflichtigen Arbeitnehmern wird außerdem der abziehbare Anteil der Vorsorgeaufwendungen um den steuerfreien Anteil in voller Höhe gekürzt, den der Arbeitgeber in ihre Rentenversicherung einzahlt. Doch auch Beamte können sich mit gezahlten Beiträgen in einen Basisrentenvertrag (Rürup-Rente) zu ihrer Pension eine zusätzliche Altersversorgung aufbauen. Sie gehören wie Richter und Berufssoldaten zu den rentenversicherungsbefreiten Arbeitnehmern, bei denen der Höchstbetrag um den fiktiven Gesamtbeitrag (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil) zur allgemeinen Rentenversicherung gekürzt wird. Der ungekürzte Höchstbeitrag steht rentenversicherungspflichtigen Angestellten zur Verfügung.

Innerhalb der sonstigen Vorsorgeaufwendungen können Ihre vollen Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung als Sonderausgaben steuerlich geltend gemacht werden. Dies gilt jedoch nur für den Basisschutz – Krankengeld gehört nicht dazu. Aus diesem Grund mindert das Finanzamt bei Pflichtversicherten den Krankenversicherungsbeitrag pauschal um 4 Prozent. Wurden Ihnen innerhalb der privaten Krankenversicherung Beiträge zur Basiskranken- und Pflegeversicherung erstattet, müssen diese mit Ihren gezahlten Beiträgen desselben Veranlagungs- jahres verrechnet werden. So reduzieren sich die Sonderausgaben um die Beitragsrückerstattung.

Achtung: Der Selbstbehalt bei einer privaten Krankenversicherung gilt nicht als Sonderausgabe. Mit dem Selbstbehalt reduzieren privat Krankenversicherte ihren monatlichen Beitrag, es handelt sich also nicht um einen Beitrag zu einer Krankenversicherung (Bundesfinanzhof, Urteil vom 1.6.2016, Az. X R 43/14). Es ist jedoch ein Abzug als außergewöhnliche Belastung möglich, dafür muss aber die individuelle zumutbare Belastung überschritten sein. Zudem können Krankheitskosten, die ein privater Krankenversicherter selbst trägt, um eine Beitragserstattung zu erhalten, nicht als Sonderausgaben geltend gemacht werden (Bundesfinanzhof, Urteil vom 29.11.2017, Az. X R 3/16).

Prinzipiell ist für sonstige Vorsorgeaufwendungen ein Höchstbetrag angesetzt: Sozialversicherungspflichtige Arbeitnehmer, die einen steuerfreien Arbeitgeberzuschuss zur Krankenversicherung erhalten, können maximal 1.900 Euro steuerlich geltend machen; Selbstständige, die ihre Krankenversicherung allein finanzieren, dürfen bis zu 2.800 Euro absetzen.

Sie können die Basisbeiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung in voller Höhe steuerlich geltend machen, selbst wenn diese den Höchstbetrag übersteigen. Doch Achtung: In diesem Falle können Sie keine weiteren sonstigen Vorsorgeaufwendungen abziehen; dazu zählt der Krankenversicherungsbeitrag oberhalb des Basisbeitrags (bspw. für Wahlleistungen wie Auslandskrankenversicherung oder Chefarztbehandlung und Krankentagegeld).

Eine zusätzliche Altersvorsorge im Rahmen eines Riester-Vertrags kann ebenfalls bei den sonstigen Vorsorgeaufwendungen angegeben werden. In erster Linie erhalten Sparer unter bestimmten Bedingungen staatliche Zulagen, die dem Riester-Vertrag gutgeschrieben werden. Doch beachten Sie: Lösen Sie den Riester-Vertrag vorzeitig auf und verwenden Sie das ausgezahlte Geld nicht für die Altersvorsorge, müssen Sie sowohl die Zulagen als auch die Steuerersparnis zurückzahlen.

Eine Spende ist eine freiwillige Ausgabe ohne Gegenleistung und kann in Form von Geld, Sachleistungen oder Zeit (hierbei wird auf eine Ihnen zustehende Vergütung verzichtet) erbracht werden. Im Zuge dessen können Sie Spenden und Mitgliedsbeiträge zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke als Sonderausgaben absetzen.

Dabei ist es unerlässlich, dass diese Spenden und Mitgliedsbeiträge mittels einer Spendenquittung oder Zuwendungsbestätigung nachgewiesen werden können. Sie erhalten diese vom Spendenempfänger, sofern sie nicht bereits elektronisch an das Finanzamt übermittelt wurde. Auf diesem Nachweis müssen die Freistellung von der Körperschaftssteuer sowie die Verwendung der Mittel ersichtlich sein, doch Sie müssen diese nicht mit Abgabe Ihrer Steuererklärung einreichen, sondern erst auf Nachfrage. Also heben Sie Ihre Spendenquittungen gut auf. Für kleinere Spenden und Mitgliedsbeiträge bis zu 200 Euro je Zahlung erlaubt das Finanzamt einen vereinfachten Nachweis, das gilt bei Zuwendungen an gemeinnützige Organisationen und Spenden zur Hilfe in Katastrophenfällen. Hierbei reicht als Nachweis der Bareinzahlungsbeleg oder die Buchungsbestätigung.

Sie können darüber hinaus Sachspenden wie Spielzeug, Geschirr oder Kleidung steuerlich geltend machen, jedoch müssen diese Spenden und ihr Marktwert sehr gut belegt sein. Daher empfiehlt es sich, den Neupreis, die Nutzungsdauer und den Zustand zum Zeitpunkt der Spende zu dokumentieren.

Spenden und Mitgliedsbeiträge an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen, können zur Hälfte unmittelbar von Ihrer Steuerlast abgezogen werden (maximal jedoch 825 Euro; bei zusammen veranlagten Partnern: 1.650 Euro).

Spenden in den Vermögensstock einer Stiftung des öffentlichen Rechts oder einer steuerbegünstigten Stiftung des privaten Rechts sind bis zu 1 Million Euro (2 Millionen Euro bei zusammen veranlagten Partnern) begünstigt. Dabei können Sie Ihre Spende wahlweise im Jahr der Zuwendung oder in den 9 folgenden Jahren als Sonderausgaben absetzen.

Haben Sie in einem Jahr mehr als 20 Prozent Ihrer gesamten Einkünfte gespendet, können Sie die übersteigenden Beträge im folgenden Jahr als Spendenvortrag steuerlich geltend machen. Das Finanzamt berücksichtigt hierbei den verbleibenden Teilbetrag.

Ausgaben für die erste Berufsausbildung oder das Erststudium können grundsätzlich als Sonderausgaben mit bis zu 6.000 Euro jährlich steuerlich abgesetzt werden. Als Erststudium zählen die Semester bis zur Erlangung des Bachelors. Wenn sich bei Ehepaaren oder eingetragenen Lebenspartnerschaften beide Partner in Berufsausbildung befinden, kann jeder den Höchstbetrag ansetzen. Neben Schul-, Kurs oder Studiengebühren können darüber hinaus auch Kosten für Fachliteratur, Lernmaterial oder Prüfungsgebühren geltend gemacht werden.

Um diese Kosten als Sonderausgaben steuerlich geltend machen zu können, muss die Erstausbildung mindestens 12 Monate (in Vollzeit) dauern und abgeschlossen werden. Ausgaben für eine Zweitausbildung oder für den Master-Studiengang können als Werbungskosten abgesetzt werden.

Darüber hinaus können Sonderausgaben sich nur im Entstehungsjahr auswirken und auch nur, wenn steuerpflichtige Einkünfte vorhanden sind, das heißt, Einnahmen oberhalb des Grundfreibetrags (bei Einzelveranlagung 2022: 10.347 Euro, 2023: 10.908 Euro, 2024: 11.604 Euro). Da viele Studierende und Auszubildende nicht über so hohe Einkünfte verfügen, entfällt dieser Steuervorteil in den meisten Fällen für sie. Wenn die Ausbildungskosten dagegen Werbungskosten darstellen, kann der Aufwand als Verlust in die Folgejahre vorgetragen werden – als sogenannter Verlustvortrag. Der Vorteil: Er mindert die Steuerlast in den ersten Berufsjahren nach dem Studium.

Schulgeld für Privatschulen

Besucht Ihr Kind ein Internat, eine Waldorfschule oder eine andere Privatschule, fällt in der Regel Schulgeld an. Dieses ist mit 30 Prozent und einem Höchstbetrag von 5.000 Euro als Sonderausgabe absetzbar (gilt jährlich pro Kind). Einzige Voraussetzungen sind, dass Sie Anspruch auf das Kindergeld haben, die Schule zu einem allgemein- oder berufsbildenden Abschluss führt und der Schulbesuch in Deutschland, im EU-Ausland oder einem EWR-Staat stattfindet.

Hinweis: Kosten für Unterkunft, Verpflegung und Betreuung sind nicht als Sonderausgaben abzugsfähig.