Sonderausgaben absetzen in der Steuererklärung

Immer mehr Menschen machen ihre Steuererklärung und profitieren von Gesetzgebungen, die bei jedem die Steuerlast senken können. Daher lohnt es sich auch für Unerfahrene oder Anfänger, eine Steuererklärung anzufertigen und sich im Idealfall eine Steuerrückerstattung vom Staat zu holen.

Unter den Begriff „Sonderausgaben“ fallen private Ausgaben, die Sie in Ihrer Einkommensteuererklärung steuerlich geltend machen können. Erfahren Sie in diesem Ratgeber, was Sonderausgaben sind, wo die Angaben eingetragen werden und auf was Sie besonders achten müssen.

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Was sind Sonderausgaben?

Sonderausgaben sind private Ausgabenkosten, die Sie in Ihrer Einkommensteuererklärung steuerlich geltend machen können, um so Ihre Steuerlast zu senken, z. B. Vorsorgeaufwendungen, Spenden, Kirchensteuer oder Unterhaltszahlungen. Dabei darf es sich jedoch nicht um Betriebsausgaben oder Werbungskosten handeln. Es kann nur derjenige die Sonderausgaben geltend machen, der sie auch selbst geleistet hat. Es gibt jedoch eine Ausnahme: Bei zusammen veranlagten Ehepartnern ist es unerheblich, wer die Sonderausgaben getätigt hat.

In § 10 EStG (Einkommensteuergesetz) werden sämtliche zugelassene Sonderausgaben aufgezählt, das heißt, was dort nicht aufgeführt wird, kann auch nicht als Sonderausgaben abgesetzt werden. Zudem können sie nur in dem Jahr der Zahlung (Abfluss) berücksichtigt werden.

Übrigens: Für Sonderausgaben, die nicht zu den Vorsorgeaufwendungen zählen, gewährt das Finanzamt den Sonderausgaben-Pauschbetrag. Dieser wird automatisch mit 36 Euro bzw. für zusammenveranlagte Ehepaare und Partnerschaften mit 72 Euro angesetzt, sofern nicht tatsächlich höhere Angaben gemacht werden. Für diesen Pauschbetrag sind keine Nachweise erforderlich.

Welche Anlagen werden für die Steuererklärung benötigt?

Sonderausgaben können nicht an einer Stelle in Ihrer Einkommensteuererklärung angegeben werden, sondern müssen entsprechend der Zugehörigkeit in die jeweiligen Anlagen-Vordrucke eingetragen werden.

Sonderausgaben	Anlage-Vordruck
Vorsorgeaufwendungen	Anlage Vorsorgeaufwand (AV)
Spenden	Anlage Sonderausgaben
Kirchensteuer	Anlage Sonderausgaben
Unterhaltskosten	Anlage Unterhalt (U)
Berufsausbildungskosten	Anlage Sonderausgaben
Schulgeld	Anlage Kind
Kinderbetreuung	Anlage Kind
Sanierungskosten eines bewohnten Denkmals	Anlage Förderung des Wohneigentums (FW)

Was zählt zu den absetzbaren Sonderausgaben?

Bevor Sie entsprechende Ausgaben als Sonderausgaben deklarieren, empfiehlt es sich zu prüfen, ob diese gegebenenfalls den Werbungs- oder Betriebskosten zuzurechnen sind – diese sind bei den entsprechenden Einkünften der Höhe nach unbegrenzt abziehbar.

Ein Beispiel: Die Haftpflichtversicherungsbeiträge für Ihr vermietetes Mehrfamilienhaus sind keine Sonderausgaben, sondern Werbungskosten (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung). Dagegen können Sie Beiträge zu Ihrer Privathaftpflicht- oder zur Grundstückshaftpflichtversicherung für das selbst genutzte Einfamilienhaus als Sonderausgaben abziehen.

Basisversorgung bzw. Altersvorsorge:

Gesetzliche Rentenversicherung
Landwirtschaftliche Alterskasse
Rürup-Rente
Berufsständisches Versorgungswerk

Sonstige Vorsorgeaufwendungen:

Kranken- und Pflegeversicherung
Arbeitslosenversicherung
Haftpflichtversicherung
Unfallversicherung
Erwerbsunfähigkeits-versicherung
Berufsunfähigkeits-versicherung
Risikolebensversicherung
Rentenversicherung
Private Kapitalversicherung (Abschluss vor 2005)

Vorsorgeaufwendungen

Es wird zwischen 2 Bereichen der Vorsorgeaufwendungen unterschieden: zum einen die Basisversorgung bzw. Altersvorsorgeaufwendungen, zum anderen sonstige Vorsorgeaufwendungen.

Aufwendungen zur Basisversorgung bzw. Altersvorsorgeaufwendungen können als Sonderausgaben steuerlich geltend gemacht werden. Ehepaare und zusammenveranlagte Partner profitieren davon, dass für sie bei Zusammenveranlagung der doppelte Höchstbetrag gilt. Dabei kommt es nicht darauf an, wer von beiden die Altersvorsorgebeiträge bezahlt hat. Rentenversicherungspflichtigen Arbeitnehmern wird außerdem der abziehbare Anteil der Vorsorgeaufwendungen um den steuerfreien Anteil in voller Höhe gekürzt, den der Arbeitgeber in ihre Rentenversicherung einzahlt. Doch auch Beamte können sich mit gezahlten Beiträgen in einen Basisrentenvertrag (Rürup-Rente) zu ihrer Pension eine zusätzliche Altersversorgung aufbauen. Sie gehören wie Richter und Berufssoldaten zu den rentenversicherungsbefreiten Arbeitnehmern, bei denen der Höchstbetrag um den fiktiven Gesamtbeitrag (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil) zur allgemeinen Rentenversicherung gekürzt wird. Der ungekürzte Höchstbeitrag steht rentenversicherungspflichtigen Angestellten zur Verfügung.

Innerhalb der sonstigen Vorsorgeaufwendungen können Ihre vollen Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung als Sonderausgaben steuerlich geltend gemacht werden. Dies gilt jedoch nur für den Basisschutz – Krankengeld gehört nicht dazu. Aus diesem Grund mindert das Finanzamt bei Pflichtversicherten den Krankenversicherungsbeitrag pauschal um 4 Prozent. Wurden Ihnen innerhalb der privaten Krankenversicherung Beiträge zur Basiskranken- und Pflegeversicherung erstattet, müssen diese mit Ihren gezahlten Beiträgen desselben Veranlagungs- jahres verrechnet werden. So reduzieren sich die Sonderausgaben um die Beitragsrückerstattung.

Achtung: Der Selbstbehalt bei einer privaten Krankenversicherung gilt nicht als Sonderausgabe. Mit dem Selbstbehalt reduzieren privat Krankenversicherte ihren monatlichen Beitrag, es handelt sich also nicht um einen Beitrag zu einer Krankenversicherung (Bundesfinanzhof, Urteil vom 1.6.2016, Az. X R 43/14). Es ist jedoch ein Abzug als außergewöhnliche Belastung möglich, dafür muss aber die individuelle zumutbare Belastung überschritten sein. Zudem können Krankheitskosten, die ein privater Krankenversicherter selbst trägt, um eine Beitragserstattung zu erhalten, nicht als Sonderausgaben geltend gemacht werden (Bundesfinanzhof, Urteil vom 29.11.2017, Az. X R 3/16).

Prinzipiell ist für sonstige Vorsorgeaufwendungen ein Höchstbetrag angesetzt: Sozialversicherungspflichtige Arbeitnehmer, die einen steuerfreien Arbeitgeberzuschuss zur Krankenversicherung erhalten, können maximal 1.900 Euro steuerlich geltend machen; Selbstständige, die ihre Krankenversicherung allein finanzieren, dürfen bis zu 2.800 Euro absetzen.

Sie können die Basisbeiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung in voller Höhe steuerlich geltend machen, selbst wenn diese den Höchstbetrag übersteigen. Doch Achtung: In diesem Falle können Sie keine weiteren sonstigen Vorsorgeaufwendungen abziehen; dazu zählt der Krankenversicherungsbeitrag oberhalb des Basisbeitrags (bspw. für Wahlleistungen wie Auslandskrankenversicherung oder Chefarztbehandlung und Krankentagegeld).

Eine zusätzliche Altersvorsorge im Rahmen eines Riester-Vertrags kann ebenfalls bei den sonstigen Vorsorgeaufwendungen angegeben werden. In erster Linie erhalten Sparer unter bestimmten Bedingungen staatliche Zulagen, die dem Riester-Vertrag gutgeschrieben werden. Doch beachten Sie: Lösen Sie den Riester-Vertrag vorzeitig auf und verwenden Sie das ausgezahlte Geld nicht für die Altersvorsorge, müssen Sie sowohl die Zulagen als auch die Steuerersparnis zurückzahlen.

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Spenden

Absetzbare Spenden & Beiträge:

Gemeinnützige Vereine
Stiftungen
Politische Parteien
Kirchen
Hochschulen

Keine absetzbaren Spenden & Beiträge:

Mitgliedsbeitrag im Sportverein
Direkte Zahlungen an Bedürftige
Lose einer Wohlfahrtslotterie
Zuschläge auf Sonderbriefmarken
Mitgliedsbeitrag im Kleingartenverein

Eine Spende ist eine freiwillige Ausgabe ohne Gegenleistung und kann in Form von Geld, Sachleistungen oder Zeit (hierbei wird auf eine Ihnen zustehende Vergütung verzichtet) erbracht werden. Im Zuge dessen können Sie Spenden und Mitgliedsbeiträge zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke als Sonderausgaben absetzen.

Dabei ist es unerlässlich, dass Spenden und Mitgliedsbeiträge durch eine Spendenquittung oder Zuwendungsbestätigung nachgewiesen werden können. Diese erhalten Sie vom Spendenempfänger, sofern sie nicht bereits elektronisch an das Finanzamt übermittelt wurde. Auf diesem Nachweis müssen die Freistellung von der Körperschaftssteuer und die Verwendung der Mittel ersichtlich sein. Sie müssen diesen Beleg jedoch nicht mit Ihrer Steuererklärung einreichen, sondern nur auf Nachfrage vorlegen. Bewahren Sie Ihre Spendenquittungen daher gut auf. Für kleinere Spenden und Mitgliedsbeiträge bis zu 300 Euro je Zahlung erlaubt das Finanzamt einen vereinfachten Nachweis. Dies gilt bei Zuwendungen an gemeinnützige Organisationen und Spenden zur Hilfe in Katastrophenfällen. Hierbei reicht ein Bareinzahlungsbeleg oder eine Buchungsbestätigung (Kontoauszug) als Nachweis aus.

Sie können darüber hinaus Sachspenden wie Spielzeug, Geschirr oder Kleidung steuerlich geltend machen, jedoch müssen diese Spenden und ihr Marktwert sehr gut belegt sein. Daher empfiehlt es sich, den Neupreis, die Nutzungsdauer und den Zustand zum Zeitpunkt der Spende zu dokumentieren.

Spenden und Mitgliedsbeiträge an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen, können zur Hälfte unmittelbar von Ihrer Steuerlast abgezogen werden, dabei gelten für Einzelpersonen 1.650 Euro (maximal 825 Euro Steuerermäßigung) und für zusammen veranlagte Ehepaare 3.300 Euro (maximal 1.650 Euro Steuerermäßigung).

Spenden in den Vermögensstock einer Stiftung des öffentlichen Rechts oder einer steuerbegünstigten Stiftung des privaten Rechts sind bis zu 1 Million Euro (2 Millionen Euro bei zusammen veranlagten Partnern) begünstigt. Dabei können Sie Ihre Spende wahlweise im Jahr der Zuwendung oder in den 9 folgenden Jahren als Sonderausgaben absetzen.

Haben Sie in einem Jahr mehr als 20 Prozent Ihrer gesamten Einkünfte gespendet, können Sie die übersteigenden Beträge im folgenden Jahr als Spendenvortrag steuerlich geltend machen. Das Finanzamt berücksichtigt hierbei den verbleibenden Teilbetrag.

Kirchensteuer

Die gesetzlich geschuldete und gezahlte Kirchensteuer ist sowohl im Inland als auch im EU-/EWR-Raum als Sonderausgabe steuerlich absetzbar. Inbegriffen sind hier auch die vom Arbeitgeber abgeführte Kirchenlohnsteuer, die vierteljährlich vorausgezahlte oder für Vorjahre nachgezahlte Kirchensteuer und das besondere Kirchgeld. Die als Zuschlag zur Kapitalertragsteuer auf Kapitalerträge erhobene Kirchensteuer kann dagegen nicht als Sonderausgabe geltend gemacht werden.

Darüber hinaus kann auch die offene Kirchensteuer des Erblassers, die der Erbe bezahlt hat, als Sonderausgabe abgesetzt werden. Im Jahr der Nachzahlung für den Erblasser ist dieser Betrag als eigene Sonderausgabe absetzbar. So entschied der Bundesfinanzhof in einem Urteil vom 21.7.2016, Az. X R 43/13.

Hinweis: Ab 2025 werden Barzahlungen der Kirchensteuer steuerlich nicht mehr berücksichtigt. Um die steuerliche Abzugsfähigkeit sicherzustellen, sollten alle Kirchensteuerzahlungen per Überweisung oder andere unbare Zahlungsmethoden erfolgen. Bewahren Sie die entsprechenden Zahlungsnachweise sorgfältig auf.

Unterhaltskosten

Gemeint sind damit zum einen Ausgleichszahlungen im Rahmen eines Versorgungsausgleichs und zum anderen auch laufende oder einmalige Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebende Ehepartner – das sogenannte Realsplitting. Das Gleiche gilt auch für eingetragene Lebenspartner, die sich getrennt haben.

Beide Steuerzahler müssen die Anlage Unterhalt (U) unterschreiben. Diese Zustimmung zum Realsplitting gilt immer für ein ganzes Jahr, kann also gegenüber dem Finanzamt nicht im Laufe des Jahres widerrufen werden.

Bitte beachten Sie, dass ab dem 1. Januar 2025 eine Neuregelung für die steuerliche Abzugsfähigkeit von Unterhaltsleistungen in Kraft tritt. Geldzuwendungen sind dann nur noch steuerlich als außergewöhnliche Belastung abzugsfähig, wenn die Zahlung durch Überweisung auf das Konto der unterhaltsberechtigten Person erfolgt. Andere Zahlungswege, insbesondere Barzahlungen, werden steuerlich nicht mehr berücksichtigt.

Es ist daher wichtig, Unterhaltszahlungen stets per Überweisung vorzunehmen und die entsprechenden Nachweise aufzubewahren.

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Erstmalige Berufsausbildung

Zu den Ausbildungskosten gehören bspw.:

Schul- & Studiengebühren
Lehrgangs- & Kursgebühren
PC, Schreibtisch, Fachliteratur u. Ä.
Druck- & Kopierkosten
Zulassungs- & Prüfungsgebühren
Fahrtkosten zwischen Wohnung & Hochschule
Selbst getragene Kosten für Praktika & Auslandssemester

Ausgaben für die erste Berufsausbildung oder das Erststudium können grundsätzlich als Sonderausgaben mit bis zu 6.000 Euro jährlich steuerlich abgesetzt werden. Als Erststudium zählen die Semester bis zur Erlangung des Bachelors. Wenn sich bei Ehepaaren oder eingetragenen Lebenspartnerschaften beide Partner in Berufsausbildung befinden, kann jeder den Höchstbetrag ansetzen. Neben Schul-, Kurs oder Studiengebühren können darüber hinaus auch Kosten für Fachliteratur, Lernmaterial oder Prüfungsgebühren geltend gemacht werden.

Um diese Kosten als Sonderausgaben steuerlich geltend machen zu können, muss die Erstausbildung mindestens 12 Monate (in Vollzeit) dauern und abgeschlossen werden. Ausgaben für eine Zweitausbildung oder für den Master-Studiengang können als Werbungskosten abgesetzt werden.

Darüber hinaus können Sonderausgaben sich nur im Entstehungsjahr auswirken und auch nur, wenn steuerpflichtige Einkünfte vorhanden sind, das heißt, Einnahmen oberhalb des Grundfreibetrags. Da viele Studierende und Auszubildende nicht über so hohe Einkünfte verfügen, entfällt dieser Steuervorteil in den meisten Fällen für sie. Wenn die Ausbildungskosten dagegen Werbungskosten darstellen, kann der Aufwand als Verlust in die Folgejahre vorgetragen werden – als sogenannter Verlustvortrag. Der Vorteil: Er mindert die Steuerlast in den ersten Berufsjahren nach dem Studium.

Schulgeld für Privatschulen

Besucht Ihr Kind ein Internat, eine Waldorfschule oder eine andere Privatschule, fällt in der Regel Schulgeld an. Dieses ist mit 30 Prozent und einem Höchstbetrag von 5.000 Euro als Sonderausgabe absetzbar (gilt jährlich pro Kind). Einzige Voraussetzungen sind, dass Sie Anspruch auf das Kindergeld haben, die Schule zu einem allgemein- oder berufsbildenden Abschluss führt und der Schulbesuch in Deutschland, im EU-Ausland oder einem EWR-Staat stattfindet.

Hinweis: Bitte beachten Sie, dass ab dem 1. Januar 2025 Änderungen im Bereich der Umsatzsteuerbefreiung für Bildungsleistungen in Kraft treten. Private Bildungseinrichtungen benötigen für die Steuerbefreiung ihrer Leistungen eine aktuelle Bescheinigung der zuständigen Landesbehörde. Ohne diese Bescheinigung sind die Leistungen umsatzsteuerpflichtig. Für Privatlehrer gilt die Steuerbefreiung ab 2025, ohne dass eine Bescheinigung erforderlich ist.

Kinderbetreuung

Auch Kinderbetreuungskosten können in der Steuererklärung als Sonderausgaben deklariert werden. Ab 2025 können Sie 80 % Ihrer Aufwendungen, höchstens aber 4.800 Euro je Kind und Kalenderjahr, von der Steuer absetzen. Um den Höchstbetrag auszuschöpfen, können Sie für jedes Kind Kosten bis zu 6.000 Euro geltend machen.

Für den Abzug von Kinderbetreuungskosten müssen jedoch folgende Voraussetzungen erfüllt werden:

Das Kind gehört zu Ihrem Haushalt (bei dauerhaft getrenntlebenden Eltern ist die Wohnsitzmeldung des Kindes ausschlaggebend).
Das Kind hat sein 14. Lebensjahr noch nicht vollendet.
Sie haben für die Aufwendungen eine Rechnung vorliegen.
Sie haben den Rechnungsbetrag auf das Konto des Leistungserbringers überwiesen.

Folgende Aufwendungen sind bspw. als Sonderausgaben absetzbar:

Unterbringung des Kindes in Kindertagesstätten, -heimen und -krippen oder bei Tagesmüttern und in Ganztagspflegestellen
Beschäftigung von Kinderpflegern, Erziehern, Au-Pairs oder Haushaltshilfen, die sich um Ihre Kinder kümmern
Beaufsichtigung der Kinder während der Schulaufgaben
Fahrtkostenersatz für Großeltern, die ihre Enkel unbezahlt betreuen

Nicht absetzbare Kinderbetreuungskosten sind z. B.:

(Nachhilfe-)Unterricht oder Vermittlung besonderer Fähigkeiten
Sportliche Freizeitbetätigungen o. Ä.
Verpflegung des Kindes

[Autor: LB]

Denkmalgeschützte Immobilien

Eigentümer eines denkmalgeschützten Hauses können weiterhin Kosten im Zusammenhang mit der Denkmalabschreibung (Denkmal-AfA für Selbstnutzer gemäß § 10f EStG) steuerlich geltend machen. Diese Förderung steht pro Person nur für ein Gebäude zur Verfügung; bei Zusammenveranlagten sind zwei Gebäude möglich.

Wie funktioniert das?

Wenn Sie in Deutschland einen sanierungsbedürftigen Altbau erwerben, der als Baudenkmal anerkannt ist, müssen Sie vor Beginn der Renovierungsmaßnahmen die geplanten Arbeiten von der Denkmalschutzbehörde genehmigen lassen. Nach Abschluss der Sanierung und Ihrem Einzug können Sie in den folgenden 9 Jahren jährlich 9 % der Modernisierungskosten als Sonderausgaben absetzen. Über 10 Jahre ergibt sich so eine maximale Abschreibung von 90 %. Im Anschaffungsjahr wird zeitanteilig abgeschrieben, z. B. bei einem Kauf im Dezember nur ein Zwölftel der jährlichen AfA.

Vermietung von Baudenkmälern

Wenn Sie die Immobilie vermieten, können Sie zusätzlich zum Kaufpreis (jährlich 2 % für Gebäude bis 1925 und 2,5 % für ältere Gebäude) auch die gesamten Modernisierungskosten über 12 Jahre abschreiben:

In den ersten 8 Jahren mit jeweils 9 %
In den folgenden 4 Jahren mit jeweils 7 %

Wichtige Hinweise

Erhaltene Zuschüsse für Restaurierungsmaßnahmen müssen von den Modernisierungskosten abgezogen werden. Nur die Differenz ist steuerlich absetzbar.
Egal, ob Sie die Immobilie selbst nutzen oder vermieten – die Maßnahmen müssen denkmalgerecht sein. Genehmigen Sie daher die Sanierung vor Beginn durch die örtliche Denkmalschutzbehörde.
Gefördert werden nur Maßnahmen zum Erhalt des Denkmals, einschließlich des Einbaus sanitärer Anlagen und Heizungsanlagen.
Die Bescheinigung der Denkmalschutzbehörde dient als verbindlicher Grundlagenbescheid für das Finanzamt und dokumentiert die anzuerkennenden Aufwendungen.

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