Übersicht aller Steuerklassen

Jeder Arbeitnehmer ist in Deutschland einer Steuerklasse zugeteilt. Diese bestimmt auf dem Lohnzettel und in der Steuererklärung, wie hoch die Abzüge sind und demzufolge wie hoch die Steuerrückzahlung bzw. -nachzahlung ausfällt. Dabei gibt es Unterschiede zwischen ledigen und verheirateten Steuerzahlern.

Erfahren Sie in unserem Ratgeber die Bedeutung jeder einzelnen Steuerklasse, wie besonders Verheiratete von einem Steuerklassenwechsel profitieren können und was eine Trennung oder Scheidung bezüglich der Steuerklasse für Folgen haben kann.

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Was ist eine Steuerklasse?

Die Lohnsteuerklasse (kurz Steuerklasse genannt) bestimmt bei Einkünften aus nichtselbstständiger Tätigkeit in Deutschland die Höhe der steuerlichen Abzüge, ist also für jeden Arbeitnehmer, der Steuern zahlt, relevant. Die Abzüge umfassen die Lohnsteuer, den Solidaritätszuschlag und, bei Kirchenzugehörigkeit, die Kirchensteuer.

Das Einkommensteuergesetz (kurz: EStG) unterscheidet sechs Lohnsteuerklassen. Die jeweilige Steuerklasse bestimmt, wie hoch Ihre steuerlichen Abgaben sind, die monatlich von Ihrem Bruttogehalt an das Finanzamt abgeführt werden, und beeinflusst somit Ihr Nettogehalt. Dieser Betrag kann durch die Berücksichtigung von Freibeträgen variieren. Der tatsächlich anfallende Steuersatz richtet sich nach Ihrem zu versteuernden Einkommen und den individuellen steuerlichen Rahmenbedingungen.

Früher wurden diese Daten auf der klassischen Lohnsteuerkarte aus farbiger Pappe festgehalten, mittlerweile sind die steuerrelevanten Informationen eines Arbeitnehmers auf der elektronischen Lohnsteuerkarte gespeichert. Dies ist auch unter dem Begriff elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale bekannt, kurz ELStAM.

Übrigens: Minijobber, also Arbeitnehmer mit einem monatlichen Lohn von maximal 556 Euro (ab 2025), benötigen keine Steuerkarte, da der Arbeitgeber in der Regel die pauschale Lohnsteuer übernimmt. Der Minijobber kann jedoch auf Wunsch eine individuelle Besteuerung wählen. In diesem Fall wird die Besteuerung nach den elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (ELStAM) durchgeführt, wodurch der Minijob in das reguläre Besteuerungsverfahren eingebunden wird.

Wie unterscheiden sich die Steuerklassen voneinander?

Ein Wechsel in eine andere Steuerklasse ist in der Regel nur möglich, wenn sich die Lebensumstände des Steuerzahlers ändern. Wenn ein Paar heiratet, werden beide automatisch in die Steuerklasse 4 eingestuft. Eine alleinerziehende Person, die ein Kind hat, kann die Steuerklasse 2 beantragen. Dies gilt auch für Alleinerziehende, die getrennt leben oder geschieden sind und Anspruch auf den Entlastungsbetrag für Alleinerziehende haben.

Das deutsche Steuersystem unterscheidet auch ab 2025 sechs verschiedene Lohnsteuerklassen, die sich jeweils an der Familiensituation und teilweise an der Einkommenshöhe des Steuerzahlers orientieren:

Steuerklasse 1: ledige, verwitwete oder getrennte/geschiedene Steuerzahler
Steuerklasse 2: alleinerziehende Steuerzahler mit Anspruch auf den Entlastungsbetrag
Steuerklasse 3: Ehepartner oder eingetragene Lebenspartner mit deutlich höherem Einkommen als der Partner
Steuerklasse 4: verheiratete Steuerzahler oder eingetragene Lebenspartner (mit oder ohne Faktorverfahren, das eine gerechte Steuerverteilung ermöglicht)
Steuerklasse 5: Ehepartner oder eingetragene Lebenspartner mit deutlich geringerem Einkommen als der Partner (wenn der andere Partner Steuerklasse 3 wählt)
Steuerklasse 6: Steuerzahler mit Zweit- und Nebenjob (unabhängig vom Familienstand)

Sie sind sich unsicher, welcher Steuerklasse Sie angehören oder welche besonders vorteilhaft für Sie ist? Hier empfehlen wir Ihnen, das Gespräch mit einem Steuerberater bzw. einer Person mit steuerlichen Fachkenntnissen zu suchen.

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Steuerklasse 1

In Steuerklasse 1 befinden sich alle unverheirateten Personen, die nicht alleinerziehend sind, also ledige, geschiedene oder verheiratete Arbeitnehmer, die in einer dauerhaften Trennung leben. Ausländische Arbeitnehmer, deren Ehepartner in einem Nicht-EU-Staat wohnen, werden ebenfalls in diese Steuerklasse eingeteilt, ebenso ein Arbeitnehmer, der in Deutschland Einkommen erzielt, aber dauerhaft im Ausland lebt.

Aufgrund der höheren Abzüge durch den geringeren Freibetrag gilt die Steuerklasse 1 im Vergleich zu den anderen Steuerklassen als eine der ungünstigeren für Arbeitnehmer. Zudem können sie in dieser keine Entlastungsfreibeträge nutzen, wie es in Steuerklasse 2 möglich ist.

Steuerklasse 2

Diese Steuerklasse ist Alleinerziehenden vorbehalten. Es muss mindestens ein minderjähriges Kind im Haushalt des Steuerzahlers leben, für das Kindergeld oder der Kinderfreibetrag genutzt werden kann. Darüber hinaus darf keine weitere volljährige Person im Haushalt leben, die als Erziehungsberechtigter gilt. Nur unter diesen Bedingungen kann die Steuerklasse 2 beim Finanzamt beantragt werden. Auch wenn das Kind volljährig wird, kann die alleinerziehende Person noch in dieser Steuerklasse bleiben, sofern weiterhin Kindergeld bezogen oder der Kinderfreibetrag genutzt wird (beispielsweise, wenn das Kind eine Ausbildung macht).

Im Vergleich zu anderen Steuerklassen ist die Steuerlast in Steuerklasse 2 geringer, das heißt, Alleinerziehende können ein höheres Nettogehalt erhalten.

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Steuerklasse 3

Die Steuerklasse 3 kann von verheirateten oder verpartnerten Arbeitnehmern gewählt werden, sofern beide Partner in Deutschland wohnen, nicht dauerhaft getrennt leben und einer der beiden entweder gar kein oder ein deutlich geringeres Einkommen erzielt. Nach einer Eheschließung werden beide Partner zunächst automatisch in Steuerklasse 4 eingestuft. Ein Wechsel in die Kombination 3/5 muss gemeinsam beantragt werden.

Auch verwitwete Arbeitnehmer können im Todesjahr und im darauffolgenden Jahr die Steuerklasse 3 nutzen, sofern sie nicht wieder heiraten.

Die Steuerklassenkombination 3/5 wird typischerweise gewählt, wenn ein Partner wesentlich mehr verdient als der andere. Der Partner mit dem höheren Einkommen wird in Steuerklasse 3 eingestuft, der andere in Steuerklasse 5. In Steuerklasse 3 werden die wichtigsten Freibeträge beider Partner – insbesondere der Grundfreibetrag – beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt. Dadurch fallen die Abzüge geringer aus, was zu einem höheren Nettogehalt führt. In Steuerklasse 5 werden diese Freibeträge nicht berücksichtigt, weshalb die Abzüge höher und das Nettogehalt niedriger sind.

Bei der Steuerklassenkombination 3/5 besteht eine gesetzliche Pflicht zur Abgabe einer gemeinsamen Einkommensteuererklärung, da die tatsächliche Steuerlast erst im Rahmen der Veranlagung abschließend berechnet wird.

Steuerklasse 4

Steuerklasse 4 ist ausschließlich für verheiratete Paare vorgesehen. Nach der Eheschließung werden beide Ehepartner automatisch in diese Steuerklasse eingestuft, sofern keine andere Wahl getroffen wird. Wenn beide Partner in etwa gleich viel verdienen, bleibt die Steuerklasse 4 die ideale Wahl, da sie eine gleichmäßige Verteilung der Steuerlast ermöglicht. Verdient ein Partner jedoch etwas mehr, empfiehlt sich die Steuerklassenkombination 4/4 mit Faktor. Diese Kombination sorgt für eine genauere Berechnung der Steuerlast und kann verhindern, dass es nach der Steuererklärung zu Nachzahlungen kommt.

Die Höhe der Freibeträge und Abzüge in Steuerklasse 4 ist grundsätzlich mit denen der Steuerklasse 1 vergleichbar. Der wesentliche Unterschied liegt darin, dass der Kinderfreibetrag in Steuerklasse 4 zwischen den Ehepartnern aufgeteilt wird, was zu einer gerechteren Verteilung der Steuerlast führt.

Steuerklasse 5

Die Steuerklasse 5 ist nur in Kombination mit Steuerklasse 3 für verheiratete Paare möglich. Diese wird in der Regel von Ehepaaren (oder eingetragenen Lebenspartnerschaften) gewählt, bei denen ein Partner deutlich mehr verdient als der andere. Der geringer verdienende Partner wird in Steuerklasse 5 eingestuft, was zu höheren Abzügen führt. Das Ehegattensplitting führt bei der monatlichen Lohnsteuerberechnung oft zu einem höheren gemeinsamen Nettolohn, insbesondere bei unterschiedlich hohen Einkommen der Partner. Die tatsächliche Steuerlast für das Ehepaar wird jedoch erst im Rahmen der gemeinsamen Steuererklärung nach dem Splittingtarif endgültig festgelegt. Die Steuerklassenwahl beeinflusst lediglich die Höhe der monatlichen Abzüge, nicht aber die endgültige Gesamtsteuer. Am Jahresende wird durch die Steuererklärung sichergestellt, dass das Paar genau die Steuer zahlt, die nach dem Splittingverfahren fällig ist, und zwarunabhängig von der gewählten Steuerklassenkombination.

Steuerklasse 6

Steuerklasse 6 ist die einzige Steuerklasse, die zusätzlich zu einer anderen Steuerklasse genutzt werden kann. Sie kommt zum Einsatz, wenn ein Arbeitnehmer einen zweiten oder dritten Job hat, bei dem der monatliche Verdienst 556 Euro übersteigt. In diesem Fall wird der zusätzliche Job in Steuerklasse 6 versteuert, während die Einkünfte aus dem Hauptjob weiterhin in der ursprünglichen Steuerklasse abgerechnet werden. Da in Steuerklasse 6 keine Freibeträge berücksichtigt werden, sind die Abzüge besonders hoch, was zu einem niedrigeren Nettogehalt führt.

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Was müssen Verheiratete bei ihren Steuerklassenkombinationen beachten?

Steuerklassen 4/4: Vorteilhaft, wenn beide Partner etwa gleich viel verdienen
Steuerklassen 4/4 mit Faktor: Vorteilhaft, wenn die Einkommen weiter auseinanderliegen

Beispiel für Steuerklassenwechsel:
Martina ist Einzelhandelskauffrau und verdient monatlich als Vollzeitkraft 2.400 € brutto. Ihr Mann Michael arbeitet als Bürokaufmann und erhält für diese Vollzeitstelle monatlich 2.500 € brutto. Da die Höhe der Gehälter ähnlich ist, befinden sich beide in der Steuerklasse 4. Michael möchte sein Hobby als Tischler intensiver ausüben und reduziert seine Arbeitsstunden – er wechselt in eine Teilzeitstelle. Sein neues Gehalt liegt bei 1.000 € brutto. Da sich die Einkünfte des Ehepaars nun deutlich unterscheiden, bietet sich die Steuerklassenkombination 4 mit Faktor an.

Eine Steuerklassenkombination ist für Ehepaare und gleichgeschlechtliche Lebensgemeinschaften möglich und bedarf immer einer individuellen Betrachtung, da die richtige Kombination von den persönlichen Faktoren abhängt. Im Gegensatz zu Ledigen können Verheiratete die Lohnsteuerklasse selbst wählen und so bei geschickter Kombination und Zusammenveranlagung mehr Nettogehalt bekommen. Darüber hinaus können Sie das Arbeitslosen-, Kranken-, Erziehungs- und Mutterschaftsgeld erhöhen (unter Einhaltung bestimmter Fristen).

Ehepaare und gleichgeschlechtliche Lebenspartnerschaften werden nach ihrer Eheschließung bzw. Eintragung der Lebenspartnerschaft automatisch in die Steuerklassenkombination 4/4 eingeteilt. Diese Kombination ist in der Regel am sinnvollsten, solange beide Partner ein gleich hohes Gehalt beziehen.

Seit Januar 2025 sollte die Kombination der Steuerklassen 4 und 4 mit Faktor gewählt werden. Das Faktorverfahren wurde eingeführt, um die Lohnsteuerlasten zwischen beiden Partnern gerechter zu verteilen. Wir weisen jedoch ausdrücklich darauf hin, dass in diesem Fall die Abgabe einer Steuererklärung verpflichtend ist.

Um von den steuerlichen Vorteilen als Paar optimal profitieren zu können, ist es seit dem Jahre 2020 möglich, die Steuerklassen mehrmals im Jahr zu ändern. Der entsprechende Antrag muss jedoch bis spätestens 30.11. des laufenden Jahres beim Finanzamt vorliegen.

Faktorverfahren

Erachtet ein Paar die Steuerklassenkombination 4/4 nicht als optimal für ihre Einkommen geeignet, bietet das Faktorverfahren der Kombination 4/4 eine Alternative. Beide Partner befinden sich demnach in der Steuerklasse 4 – diese ist mit einem zusätzlichen Faktor versehen, der vom Finanzamt anhand der jährlichen Bruttoverdienste beider Partner ermittelt wird.

In dem Faktorverfahren steht jedem der beiden Partner der Grundfreibetrag und ggf. der Kinderfreibetrag zu. Ein Ausgleich zum Jahresende ist in diesem Zusammenhang nicht notwendig. Parallel dazu ist die Differenz zwischen Lohnsteuerabzug im Laufe des Jahres und Steuerschuld am Jahresende besonders niedrig. Daher erwarten die Steuerzahler innerhalb dieser Kombination keine hohe Nachzahlung, eine Rückzahlung vom Finanzamt fällt dabei aber auch sehr gering aus (Ausnahme: Das Paar kann größere Posten absetzen). Die abgezogene Lohnsteuer wird darüber hinaus durch einen Faktor gemindert, der kleiner als 1 ist und vom Finanzamt immer individuell berechnet wird.

Um das Faktorverfahren in Anspruch nehmen zu können, muss das Paar gemeinsam einen Antrag beim Finanzamt stellen und dabei die voraussichtlichen Arbeitslöhne des Kalenderjahres angeben. Das Faktorverfahren gilt dann für zwei Jahre – danach muss es neu beantragt werden. Zudem ist die Abgabe einer Steuererklärung erforderlich.

Steuerklassen bei Trennung und Scheidung

Beispiel: Ein seit fünf Jahren verheiratetes Paar trennt sich am 14.12.2024. Für das Jahr 2024 beantragt sie beim Finanzamt die Einzelveranlagung. Verlangt der Ehemann eine Zusammenveranlagung, muss sie dem zustimmen und er muss ihr ihren Steuernachteil ab dem Zeitpunkt erstatten. Würde die Ehefrau im Gegenzug bei einer Einzelveranlagung eine Steuererstattung bekommen, diese fällt jedoch bei der Zusammenveranlagung weg, so muss der Ehemann ihr diesen Betrag auszahlen.

Im Falle, das Paar will die Beziehung bzw. Ehe beenden und sie leben dauernd getrennt, müssen beide generell in die Steuerklasse 1. Bis zum Ende des Trennungsjahres können jedoch beide noch in ihrer jeweiligen Steuerklasse verbleiben. Dabei ist es unerlässlich, ob die Trennung am 01.01. oder am 31.12. erfolgte. Ab dem 01.01. des Folgejahres werden beide in die Steuerklasse 1 eingeteilt.

Lebt noch ein minderjähriges Kind in einem der Haushalte, dann gilt die Steuerklasse 2 für denjenigen, bei dem das Kind gemeldet ist.

Es ist gesetzlich ab dem Zeitpunkt der Trennung erlaubt, dass sich beide Steuerzahler im Trennungsjahr noch zusammen veranlagen lassen, wenn es der eine Partner verlangt und dem anderen den daraus entstehenden Steuernachteil ersetzt. Oftmals lässt sich eine einvernehmliche Zusammenveranlagung besonders bei Trennungen nicht realisieren, sodass nur die Einzelveranlagung bleibt.

Im Falle eines Versöhnungsversuchs, das heißt, das Paar lebt wieder zusammen und nicht mehr dauernd getrennt, kann das Ehepaar dies dem Finanzamt mitteilen und eine Zusammenveranlagung bei der nächsten Steuererklärung vornehmen.

Bringen alle Versöhnungsversuche nichts und es kommt bei dem Ehepaar schließlich zu einer Scheidung, erfolgt auch die steuerliche Trennung. Zu erwartende Steuerrückerstattungen werden dann auf beide verteilt, abhängig davon, wie viele Steuern jeder innerhalb des Steuerjahres abgeführt hat.

[Autor: LB]

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