Schenkungssteuer

Die Schenkungssteuer ist ein Themenbereich von besonderer Relevanz, der sich in der Welt der Finanzen und persönlichen Vermögensplanung bewegt. Schenkungen spielen in zahlreichen Lebenssituationen eine entscheidende Rolle – sei es bei der Übertragung von Vermögen auf die nächste Generation, der finanziellen Unterstützung von Angehörigen oder dem Ausdruck von Wertschätzung in Form von Geschenken. Die steuerlichen Aspekte solcher Schenkungen sind jedoch nicht zu unterschätzen und erfordern ein grundlegendes Verständnis der Schenkungssteuer. Daher ist es von entscheidender Bedeutung, sich mit den Freibeträgen, Steuersätzen und verschiedenen Gestaltungsmöglichkeiten vertraut zu machen, um die steuerlichen Auswirkungen optimal zu gestalten.

Dieser Ratgeber hat das Ziel, Licht in die oft als komplex empfundene Thematik der Schenkungssteuer zu bringen. Er richtet sich sowohl an Privatpersonen, die Vermögen weitergeben möchten, als auch an jene, die eine Schenkung erhalten. Die folgenden Abschnitte werden Ihnen dabei helfen, die Schenkungssteuer besser zu verstehen und Ihre finanziellen Entscheidungen im Einklang mit den geltenden Gesetzen zu treffen. Von den grundlegenden Definitionen und gesetzlichen Rahmenbedingungen über die steuerliche Bewertung von Vermögenswerten bis hin zu praktischen Gestaltungsmöglichkeiten – dieser Ratgeber bietet einen umfassenden Überblick.

Schenkung alle zehn Jahre

Die Regelung, dass der Freibetrag für Schenkungen alle zehn Jahre neu in Anspruch genommen werden kann, bietet eine interessante Möglichkeit, die Schenkungssteuerlast zu verringern. Diese Strategie eignet sich insbesondere für Schenker, die größere Vermögensübertragungen planen, jedoch nicht den gesamten Übertragungsbetrag innerhalb eines einzigen Jahres steuerfrei übertragen können bzw. wollen.

Ein zentraler Punkt dieser Regelung ist, dass der Freibetrag nicht nur einmalig, sondern alle 10 Jahre erneut zur Verfügung steht. Dies ermöglicht es Schenkern, in zeitlichen Abständen größere Vermögenswerte an ihre Nachkommen oder andere Begünstigte zu übertragen, ohne dabei die Schenkungssteuer in vollem Umfang zahlen zu müssen.

Durch die Zehn-Jahres-Frist haben Schenker die Flexibilität, ihre Vermögensplanung langfristig zu gestalten. Sie können in regelmäßigen Abständen Freibeträge nutzen, um Vermögen steuerfrei zu übertragen, ohne dabei den gesamten Nachlass in einem einzigen Schritt aufzubringen. Die Strategie erlaubt es zudem, Freibeträge in ihrer Gesamtheit zu nutzen, ohne dass diese verfallen. Dies ist besonders relevant, wenn der Freibetrag nicht vollständig ausgeschöpft wurde, da der verbleibende Betrag in den nächsten zehn Jahren erneut zur Verfügung steht.

Hinweis: Nehmen Sie mehrere Schenkungen an eine Person vor, beachten Sie dabei die Summe all dieser. Es ist wichtig, die Gesamtsumme der Schenkungen über einen Zeitraum von 10 Jahren im Auge zu behalten, da sie die Schenkungssteuerpflicht beeinflussen kann.

Kettenschenkung

Die Kettenschenkung ist eine steueroptimierende Methode, die darauf basiert, dass verschiedene Verwandte unterschiedlich hohe Freibeträge für Schenkungen haben. Diese Strategie wird besonders dann angewendet, wenn größere Vermögenswerte innerhalb der Familie übertragen werden sollen, und ermöglicht es, die Schenkungssteuerlast erheblich zu reduzieren.

Um den Mechanismus der Kettenschenkung zu veranschaulichen, nehmen wir das Beispiel eines Großvaters, der beabsichtigt, seinem Enkel 400.000 Euro zu schenken. Bei einer direkten Schenkung an den Enkel wären 22.000 Euro Schenkungssteuer fällig. Um dies zu vermeiden, wählt der Großvater eine indirekte Schenkung. Zunächst schenkt er das Geld steuerfrei an seine Tochter. Anschließend schenkt die Tochter den Betrag, ebenfalls steuerfrei, weiter an ihren eigenen Sohn, den Enkel. Dieses Vorgehen sorgt dafür, dass die gesamte Kettenschenkung im Endergebnis steuerfrei bleibt.

In diesem Zusammenhang ist es ratsam, zwei getrennte Verträge aufzusetzen. Im ersten Vertrag wird die Schenkung an die Tochter festgelegt. Hierbei ist entscheidend, dass die Tochter die volle Verfügungsgewalt über die Schenkung hat und keinerlei Bedingungen damit verbunden sind. Jegliche Klausel, die beispielsweise die Verpflichtung enthält, das Geld an den Enkel weiterzugeben, könnte die Anerkennung der Kettenschenkung durch das Finanzamt gefährden.

Der Bundesfinanzhof hat die Praxis der Kettenschenkung in verschiedenen Urteilen bestätigt, z. B. am 18.07.2013 (Az. II R45/11) und am 28.07.2022 (Az. II B37/21). Diese unterstreichen die rechtliche Wirksamkeit dieser Methode und, dass die Kettenschenkung im Einklang mit den geltenden Steuergesetzen steht.

Die Schenkungssteuer ist vom Beschenkten an das Finanzamt zu entrichten, also von der Person, die die Schenkung empfängt. Nehmen wir zum Beispiel an, Eltern schenken ihren Kindern Geld oder andere Vermögenswerte. In einem solchen Fall sind die Kinder verpflichtet, Schenkungssteuer zu zahlen, sofern der Wert der Schenkung den Freibetrag übersteigt.

In Deutschland sind Schenkungen innerhalb von drei Monaten meldepflichtig, wenn der jeweilige Freibetrag überschritten wird. Diese Schenkungsmeldung erfolgt durch das Einreichen einer Schenkungssteuererklärung beim Finanzamt. Sie enthält sämtliche relevante Informationen über die Schenkung und deren Wert. Nach Erhalt der Angaben prüft das Finanzamt diese und berechnet die Schenkungssteuer, die vom Beschenkten zu entrichten ist.

Die Meldung sollte folgende Informationen umfassen:

• Persönliche Daten des Schenkenden und des Beschenkten
• Angabe des Verwandtschaftsverhältnisses zwischen Schenkendem und Beschenktem
• Beschreibung und Wert der Schenkung
• Zeitpunkt der Schenkung

Wenn die Schenkung von einem Notar oder einem Gericht beurkundet wurde, obliegt die Meldepflicht diesen Institutionen. In einem solchen Fall muss sich der Schenkende in der Regel nicht zusätzlich beim Finanzamt melden.