Häusliches Arbeitszimmer

Häusliches Arbeitszimmer steuerlich absetzen

Immer mehr Deutsche arbeiten von zu Hause oder außerhalb eines Büros. Die Gründe hierfür sind unterschiedlich: Sei es, dass sie für ihre Kunden oder Arbeitgeber flexibel erreichbar sein wollen oder Beruf, Familie und Freizeit besser miteinander verbinden wollen. Aufwendungen für das häusliche Arbeitszimmer können Sie in Ihrer Steuererklärung geltend machen.

Dabei spielt es überhaupt keine Rolle, ob Sie selbstständig oder angestellt tätig sind. Erfahren Sie in diesem Ratgeber, was der Begriff "Häusliches Arbeitszimmer" bedeutet und unter welchen Voraussetzungen Sie die Kosten dafür in der Steuererklärung absetzen können bzw. wie Sie von der Homeoffice-Pauschale profitieren können.

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Was ist das häusliche Arbeitszimmer?

Das häusliche Arbeitszimmer wird im Einkommensteuergesetz (EStG) geregelt, insbesondere in § 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG. Dort wird festgelegt, dass die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer grundsätzlich nicht den Gewinn mindern dürfen. Eine Ausnahme gilt jedoch unter bestimmten Voraussetzungen:

Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit: Wenn das häusliche Arbeitszimmer den Mittelpunkt der beruflichen oder betrieblichen Tätigkeit darstellt, können die Raum- und Ausstattungskosten in voller Höhe als Betriebsausgabe oder Werbungskosten abgesetzt werden.

Laut BMF-Schreiben vom 02.03.2011 handelt es sich um einen Raum, der:

in seiner Lage, Funktion und Ausstattung in die häusliche Sphäre des Steuerpflichtigen eingebunden ist,
vorwiegend der Erledigung gedanklicher, schriftlicher, verwaltungstechnischer und organisatorischer Arbeiten dient, und
(nahezu) ausschließlich zu beruflichen und/oder betrieblichen Zwecken genutzt wird.

Aktuelle Entwicklungen ab 2023/2025:

Mit der Einführung der Homeoffice-Pauschale wurde die steuerliche Behandlung des häuslichen Arbeitszimmers weiter vereinfacht. Ab 2023 können Steuerpflichtige, die kein separates Arbeitszimmer nutzen, aber regelmäßig von zu Hause arbeiten, pauschal 6 Euro pro Homeoffice-Tag geltend machen, maximal jedoch 1.260 Euro pro Jahr.

Für das Jahr 2025 bleibt die Regelung des häuslichen Arbeitszimmers unverändert bestehen. Der Abzug der tatsächlichen Kosten ist weiterhin möglich, wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit darstellt. Die Homeoffice-Pauschale bietet jedoch eine vereinfachte Alternative für Steuerpflichtige, die kein eigenes Arbeitszimmer haben.

Hinweis:

Die Prüfung der Voraussetzungen erfolgt individuell durch das Finanzamt. Die genannten Kriterien dienen als Orientierung, jedoch werden die Angaben in der Einkommensteuererklärung immer im Gesamtkontext geprüft.

Unter welchen Voraussetzungen kann das häusliche Arbeitszimmer abgesetzt werden?

Das häusliche Arbeitszimmer muss eine innere Verbindung zur häuslichen Sphäre haben. Das bedeutet, es muss Bestandteil Ihrer privaten Wohnung oder Ihres Hauses sein. Dazu zählen auch Räume im Keller, auf dem Dachboden oder in einem Anbau.

Nicht-häusliches Arbeitszimmer: Ein Raum außerhalb der eigenen Wohnung, wie z. B. eine eigens angemietete Wohnung, die über ein öffentliches Treppenhaus erreichbar ist, gilt als außerhäusliches Arbeitszimmer. Dessen Kosten können Sie in voller Höhe als Betriebsausgaben oder Werbungskosten absetzen.
Arbeitsbereich: Eine Arbeitsecke wird steuerlich nicht anerkannt. Es muss sich um einen abschließbaren Raum handeln, der kein Durchgangszimmer ist.

Prüfung des privaten Wohnraums

Das Finanzamt prüft, ob Ihre Wohnung ausreichend privaten Wohnraum bietet. Konkrete Vorgaben gibt es nicht, jedoch orientiert sich die Prüfung an:

dem Verhältnis der Arbeitszimmerfläche zur Gesamtwohnfläche,
der Anzahl der Zimmer,
der Anzahl und dem Alter der Familienmitglieder,
sowie der sozialen und wirtschaftlichen Stellung der Familie.

Nutzung und Ausstattung

Das häusliche Arbeitszimmer sollte überwiegend für berufliche Zwecke genutzt werden, wie gedankliche, schriftliche oder organisatorische Arbeiten. Eine private Nutzung von bis zu 10 % wird toleriert. Überschreitet die private Nutzung diese Grenze, erkennt das Finanzamt die Kosten nicht an. Dies gilt auch für die Ausstattung, die berufsspezifisch sein muss (z. B. Schreibtisch, Bürostuhl).

Homeoffice-Pauschale

Seit 2023 haben Steuerpflichtige die Möglichkeit, die Homeoffice-Pauschale in Höhe von 1.260 Euro jährlich geltend zu machen, ohne die tatsächlichen Kosten nachzuweisen. Diese Pauschale kann auch genutzt werden, wenn kein separates Arbeitszimmer vorhanden ist. Allerdings bleibt die Abzugsfähigkeit der tatsächlichen Kosten weiterhin bestehen, wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit darstellt.

2025 bleibt die Möglichkeit bestehen, zwischen der Pauschale (dann "Telearbeitspauschale") und dem Nachweis der tatsächlichen Kosten zu wählen. Eine gründliche Prüfung Ihrer individuellen Situation wird empfohlen, da die Pauschale oft nicht die tatsächlichen Aufwendungen deckt.

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Welche Kosten können für das häusliche Arbeitszimmer abgesetzt werden?

Kosten für das häusliche Arbeitszimmer können anteilig als Betriebs- oder Werbungskosten in voller Höhe steuerlich berücksichtigt werden. Darunter fallen Ausgaben wie Miete, Energiekosten oder Renovierungskosten. Dabei wird das Verhältnis der Fläche des Arbeitszimmers zur gesamten Wohnfläche (einschließlich des Arbeitszimmers) auf die Kosten angewandt.

Berechnung von anteilig absetzbaren Kosten:

Die anteiligen Kosten für Ihr häusliches Arbeitszimmer müssen Sie selbst berechnen und entsprechend in Ihrer Steuererklärung angeben. Dabei gehen Sie wie folgt vor:

Entnehmen Sie Ihrem Miet- bzw. Kaufvertrag die Gesamtwohnfläche Ihrer Wohnung oder Ihres Hauses.
Ermitteln Sie die Quadratmeterzahl des häuslichen Arbeitszimmers, indem Sie das Zimmer ausmessen oder die Zahl dem Grundriss entnehmen.
Teilen Sie die Arbeitszimmerfläche durch die Gesamtwohnfläche und multiplizieren Sie das Ergebnis anschließend mit 100:

Arbeitszimmer-Anteil in % = (Arbeitszimmerfläche ÷ Gesamtwohnfläche) * 100

Berechnen Sie den prozentualen Anteil an den allgemeinen Raumkosten für das häusliche Arbeitszimmer.

Anteilige Kosten in € = (Arbeitszimmer-Anteil ÷ 100) * Gesamtkosten in €

Ein Beispiel dazu:

Ihre Wohnung hat eine Gesamtwohnfläche von 110 Quadratmeter, das häusliche Arbeitszimmer hat 18 Quadratmeter. Sie rechnen: (18 ÷ 110) * 100 = 16,36 %

Die Summe Ihrer sämtlichen allgemeinen Raumkosten beläuft sich auf 23.392,50 Euro: (16,36 ÷ 100) * 23.392,50 € = 3.827,01 €

Somit können Sie 3.827,01 Euro anteilig für Ihr häusliches Arbeitszimmer absetzen.

Fallen Kosten (bspw. bei einer Renovierung oder Einrichtung) nur für das häusliche Arbeitszimmer an, können diese in vollem Umfang als Werbungskosten abgesetzt werden. Aufwendungen für Einrichtungsgegenstände, die ausschließlich beruflich genutzt werden (z. B. Schreibtisch, Stuhl, Regal, Computer), können Sie auch dann als Werbungskosten steuerlich geltend machen, wenn die Kosten für den Raum nicht abziehbar sind.

Dekorationen oder Luxusgegenstände wie Kunstgemälde, also Gegenstände, die hauptsächlich der Ausschmückung des häuslichen Arbeitszimmers dienen, können nicht abgesetzt werden, da sie nicht dem beruflichen Zweck dienen. Teilen Sie sich also das häusliche Arbeitszimmer mit Ihrem Partner, kann jeder seine selbst getragenen Kosten bis zum Höchstbetrag geltend machen.

Bitte beachten Sie: Hier gilt die Aufbewahrungspflicht sämtlicher Belege. Sie sind bei der Angabe der Kosten für Ihr häusliches Arbeitszimmer prinzipiell verpflichtet, entsprechende Belege aufzubewahren und dem Finanzamt bei Nachfrage vorzulegen. Darüber hinaus empfiehlt es sich, für einen besseren Überblick am Jahresende eine separate Aufstellung sämtlicher Raum- und Ausstattungskosten zu machen.

Was ist die Telearbeitspauschale?

Voraussetzungen für Arbeitszimmer:

Innere häusliche Verbindung
Abschließbarer Einzelraum
Keine angemietete Wohnung
Genügend privater Wohnraum
Erkennbare berufliche Nutzung
Max. 10 % private Nutzung
Büroausstattung

Eine nichtselbstständige Tätigkeit im Homeoffice oder einem hybriden Modell stellt nicht nur die Arbeitgeber in der Bereitstellung der entsprechenden Technik und/oder von Arbeitsmitteln vor Herausforderungen, sondern auch die Arbeitnehmer – nicht jeder verfügt über ein eigenes Arbeitszimmer oder eine Arbeitsecke.

Um hier Arbeitnehmer finanziell zu entlasten, wurde die steuerliche Regelung des häuslichen Arbeitszimmers vereinfacht. Darüber hinaus wurde auch für Steuerzahler, die kein eigenes Arbeitszimmer haben, die Rechtsprechung nachgebessert.

Seit 2020 profitieren Arbeitnehmer von der Homeoffice Pauschale (Bundesrat, Verabschiedung am 18.12.2020, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 4 EStG). Sie stellt eine steuerliche Entlastung für Personen dar, die ihre berufliche Tätigkeit im häuslichen Umfeld ausüben, jedoch über kein separates Arbeitszimmer verfügen.
Die Homeoffice-Pauschale war bis 2022 auf 120 Tage begrenzt. Somit konnten Sie höchstens 600 Euro jährlich absetzen. Seit 2023 sind 210 Tage im Homeoffice absetzbar, was einem Betrag von 6 Euro pro Tag entspricht und somit eine jährliche Geltendmachung von 1.260 Euro ermöglicht.

Seit 2023 besteht die Möglichkeit, sowohl die Homeoffice-Pauschale als auch die Entfernungspauschale für denselben Tag zu nutzen, an dem sowohl im Homeoffice als auch an der regulären Arbeitsstätte gearbeitet wurde. Voraussetzung ist, dass der Steuerpflichtige seine berufliche Tätigkeit an diesem Tag überwiegend in der häuslichen Wohnung ausgeübt hat.

Ab 2025 gilt das Telearbeitsgesetz (TelearbG). Dadurch ist Telearbeit nicht mehr auf die private Wohnung beschränkt, sondern kann auch in Coworking-Spaces, Internet-Cafés oder anderen nicht zum Unternehmen gehörenden Örtlichkeiten erfolgen. Für die steuerliche Anerkennung der Telearbeitspauschale müssen die Telearbeitstage und die ausbezahlte Pauschale vom Arbeitgeber am Lohnzettel ausgewiesen werden.

[Autor: PK]

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